Les modes de vie et les familles sont de plus en plus internationaux. La mobilité de la main-d’œuvre permet aux familles de déménager au Royaume-Uni depuis l’étranger à court et à long terme. Les enfants choisissent de plus en plus de poursuivre leurs études à l’extérieur du Royaume-Uni et de voyager plus loin, élargissant ainsi leurs horizons internationaux.
Des profils familiaux comme ceux-ci ouvrent une série de questions juridiques et fiscales au Royaume-Uni. Par exemple, quelles sont les conséquences fiscales pour les familles et les particuliers qui déménagent au Royaume-Uni ou pour ceux qui déménagent ailleurs ? Quels autres problèmes rencontrent-ils en raison de la possession d’actifs dans plusieurs juridictions et quelle est l’incidence sur la façon dont les biens devraient être détenus ? Ce ne sont là que quelques-unes des nombreuses considérations dont les mobiles internationaux doivent être conscients pour éviter toute mauvaise surprise en cours de route.
Considérez la situation familiale complexe, mais de plus en plus commune suivante.
Sarah Cormack
Roberto a déménagé au Royaume-Uni, dans les années 1970, de Suisse où il est né et a grandi. Il épousa Victoria (qui est née et a grandi au Royaume-Uni par des parents britanniques) en 1980. Ils vivent dans une belle maison à Hampstead et ont géré une entreprise prospère qui sera bientôt vendue. Ils possèdent tous leurs actifs conjointement.
Roberto et Victoria ont deux enfants adultes, Michael et Maria. Les deux enfants sont titulaires de passeports suisses et britanniques. La famille entretient des liens étroits avec la Suisse, y passe des vacances et possède des biens immobiliers. Roberto et Victoria prévoient de prendre leur retraite en Suisse et ils garderont probablement la maison de Hampstead et la transmettront à leurs enfants dans leurs testaments.
Michael a quitté le Royaume-Uni il y a dix ans pour étudier la restauration en Suisse et est resté une fois ses études terminées, travaillant pour la même entreprise suisse pendant plusieurs années. Michael est marié à une citoyenne italienne, Isabella. Ils vivent en Suisse, mais maintenant Isabella est enceinte, ils achètent une maison au Royaume-Uni et prévoient vivre au Royaume-Uni pendant cinq ans afin que Michael puisse poursuivre sa carrière. Ils n’ont pas l’intention de vivre au Royaume-Uni à long terme et ont été conseillés d’acheter la maison britannique par l’intermédiaire d’une entreprise de Jersey.
Maria a également étudié en Suisse, mais elle vit et travaille maintenant au Royaume-Uni et est engagée auprès d’un citoyen britannique.
Quels sont les problèmes auxquels cette famille internationale est confrontée ?
Responsabilité à l’impôt britannique. Elle repose sur une variété de facteurs, dont la « résidence fiscale », le « domicile » et l’emplacement des biens.
Larésidence fiscale détermine si un particulier est visé par l’imposition britannique et il existe une règle législative claire qui dicte si un particulier est un résident du Royaume-Uni aux fins de l’impôt. Elle est également influencée par le temps qu’une personne passe au pays et par d’autres liens ou associations.
Donc, à Roberto , ils sont tous deux des résidents fiscaux du Royaume-Uni en raison du nombre de jours qu’ils passent dans le pays.
Ledomicile est un facteur extrêmement important pour déterminer l’obligation fiscale d’un particulier résident fiscal britannique. De façon générale, si une personne née à l’étranger déménage au Royaume-Uni avec une intention claire et manifeste de retourner dans son pays d’origine à l’avenir, elle ne sera pas considérée comme domiciliée au Royaume-Uni. S’ils résident au Royaume-Uni à des fins fiscales, mais ne sont pas domiciliés au Royaume-Uni, un ensemble complexe de règles s’applique qui restreignent la responsabilité à l’égard de l’impôt britannique, des revenus et des gains tirés de la source, des revenusextraterritoriaux et des gains apportés (ou « remis ») au Royaume-Uni de l’étranger.
De nouvelles règles signifient que si une personne a résidé au Royaume-Uni à long terme (par exemple 15 des 20 années d’imposition précédentes), elle sera considérée comme domiciliée au Royaume-Uni, même si elle a l’intention de retourner dans son pays d’origine et de retourner dans son pays d’origine.
Roberto, en tant que résident de longue durée, sera réputé domicilié au Royaume-Uni et assujetti à l’impôt sur ses revenus et gains mondiaux, bien qu’il conserve son statut de non-domicilié à d’autres fins légales. Cela signifie qu’il sera également redevable de l’impôt sur les successions du Royaume-Uni sur ses actifs dans le monde entier.
Victoria est née et a grandi au Royaume-Uni et a été une résidente fiscale dans le pays tout au long de sa vie. Par conséquent, indépendamment des liens étroits qu’elle a noués avec la Suisse, elle demeure domiciliaire au Royaume-Uni et ses actifs relèvent également de l’impôt sur les successions britanniques.
Michael, d’autre part, aura hérité du statut de non-domicilié de son père à la naissance et, comme il n’a pas vécu dans le pays depuis au moins dix ans, il ne sera pas non plus considéré comme domicilié au Royaume-Uni. De même, parce qu’il envisage de vivre au Royaume-Uni pour une période limitée, il devrait pouvoir rester domicilié hors du Royaume-Uni. En conséquence, il sera soumis à l’impôt britannique sur les revenus et gains et actifs britanniques qui y sont situés. Cependant, toute somme détenue à l’étranger ne sera pas imposable, à condition qu’il ne les apporte pas au Royaume-Uni.
Le lieu où les biens sont situés est également important. Si une personne est domiciliée ou réputée domiciliée au Royaume-Uni, tous ses actifs, où que ce soit dans le monde, seront soumis à l’impôt sur les successions britanniques. Mais une personne qui n’est pas considérée comme domiciliée au Royaume-Uni ne sera assujetties à l’impôt sur les successions au Royaume-Uni que pour les actifs situés au Royaume-Uni (par exemple, biens immobiliers britanniques, espèces dans un compte bancaire britannique ou actions dans une société constituée en société britannique).
Roberto et Michael doivent être attentifs à l’impact que ces règles auront sur eux.
Roberto est domicilié au Royaume-Uni et ses actifs mondiaux sont donc soumis à l’impôt sur les successions au Royaume-Uni, ce qui signifie que sa propriété suisse sera également dans le champ d’application. Il prévoit de quitter le Royaume-Uni, mais les règles signifient qu’il restera considéré comme domicilié l il a été non-résident fiscal britannique pendant six années d’imposition complètes. Et ses biens au Royaume-Uni continueront d’être soumis à l’impôt sur les successions britanniques, quel que soit son statut fiscal.
La situation de Victoria est moins claire. Quand elle et Roberto prennent leur retraite en Suisse, Victoria doit être en mesure de démontrer qu’elle a l’intention de vivre en Suisse indéfiniment ou définitivement afin de perdre son domicile au Royaume-Uni. Elle devra également être résidente non fiscale au Royaume-Uni pendant six ans.
Roberto et Victoria devront veiller à ce que leurs domiciles « se marient ». Dans le cas contraire, l’exonération normale de l’impôt sur les successions sur les biens transmis à un conjoint peut ne pas s’appliquer. Par exemple, si Victoria était décédée alors qu’elle était toujours domiciliée au Royaume-Uni, et que Roberto (en tant que survivante) n’était pas non plus domiciliée, elle ne pourra transmettre à Roberto que 55 000£ (plus sa bande disponible au tarif sans frais — actuellement £325 000) à Roberto sans impôt. Cela pourrait créer une exposition importante à l’impôt sur les successions au Royaume-Uni.
Michael est également confronté à une situation difficile. Il a été informé qu’en achetant la propriété britannique par l’intermédiaire d’une société de Jersey, il serait protégé de l’impôt sur les successions du Royaume-Uni parce que Michael détient des actions d’une société non britannique constituée en société et n’a pas d’intérêt direct dans la propriété. Toutefois, de nouvelles règles signifient que la valeur de la propriété britannique lui sera probablement attribuée aux fins de l’impôt sur les successions. Il y aura aussi une taxe annuelle et aucun allégement de l’impôt sur les gains en capital à la vente pour résidence principale ne sera imposé. Michael aurait également à payer un taux plus élevé de taxe foncière sur les droits de timbre que s’il avait acheté en son propre nom (et serait bien avisé d’avoir une discussion avec son avocat).
Double imposition ? Il est possible de percevoir l’impôt dans plus d’une juridiction à l’égard du même revenu ou des gains. De même, un actif peut être soumis à l’impôt sur les successions (ou à une taxe équivalente) dans plus d’une juridiction.
Toutefois, le Royaume-Uni dispose d’un vaste réseau de conventions de double imposition avec des pays du monde entier. Il existe des conventions portant sur l’impôt sur le revenu et les gains en capital et un réseau plus restreint de traités traitant des impôts sur les successions (et les impôts équivalents).
Le Royaume-Uni a conclu des traités avec la Suisse en ce qui concerne à la fois les revenus et les plus-values, ainsi que les impôts sur les successions. Par conséquent, si un membre de la famille est assujetti à l’impôt dans les deux pays pour le même bien, il est probable qu’un allégement soit accordé.
La fiscalité n’est pas le seul facteur qui complique une famille internationale. Les questions conjugales doivent également être prises en considération.
Michael doit être conscient des conséquences possibles d’un déménagement au Royaume-Uni avec Isabella. Encore une fois, le droit dans ce domaine est compliqué et les résultats seront déterminés par les faits.
Michael et Isabella devront comprendre qu’une fois qu’ils déménagent au Royaume-Uni, les tribunaux anglais peuvent être compétents pour décider comment uld être divisé en cas de divorce. Ils doivent savoir que s’ils ont conclu un contrat de mariage ou s’ils ont choisi un régime matrimonial sur leur mariage en Suisse, il peut ne pas être tenu devant les tribunaux anglais et une répartition très différente des biens peut survenir par rapport à celle qu’ils ont convenue et attendue.
Les personnes qui déménagent au Royaume-Uni qui se sont mariées à l’étranger seraient toujours bien avisées de prendre des conseils sur la meilleure façon de protéger leur position une fois dans le cadre de la compétence du tribunal britannique. Ce n’est pas particulièrement romantique, mais Michael et Isabella devraient prendre conseil et envisager de conclure un accord post-nuptial selon les principes du droit anglais.
De même, Maria devrait être consciente des conséquences d’un divorce de droit anglais et envisager de demander à son fiancé de conclure une entente prénuptiale. Si Maria et son futur mari décident de vivre à l’extérieur du Royaume-Uni, ils devraient demander conseil pour s’assurer que l’accord prénuptial sera également considéré comme contraignant dans cette juridiction.
Immigration ! Les personnes mobiles internationales doivent également tenir compte de leur statut d’immigration. En tant que citoyen de l’UE, Isabella est actuellement libre de vivre au Royaume-Uni. De même, Victoria peut vivre en Suisse en tant que détenteur d’un passeport britannique.
Mais comme les résultats du Brexit restent incertains, cela ne sera peut-être pas aussi simple à l’avenir. Les citoyens non britanniques vivant au Royaume-Uni devraient garder à l’étude leur statut d’immigration. De même, les citoyens britanniques vivant à l’extérieur du Royaume-Uni devraient toujours veiller à ce que leur résidence soit sûre et légale. Les entrées multiples dans n’importe quel pays en tant que « visiteur » sont mal avisées lorsque la réalité est que la personne vit dans ce pays à temps plein.
Bref , c’est un peu un champ de mines. Nous pouvons maintenant jouir d’un style de vie international merveilleux, mais ne devons pas négliger les questions juridiques et fiscales complexes qui y sont liées. Avec les bons conseils et conseils, tous les risques et les pièges potentiels peuvent être atténués avec une relative facilité.
