Le coupon sec est un régime facultatif, introduit en 2011, grâce auquel il est possible de payer une taxe de remplacement pour l’IRPEF et des frais supplémentaires. Voyons ce qui a été prévu pour le coupon sec 2020, sur la base des modifications apportées par la nouvelle loi budgétaire.
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Comment fonctionne le coupon sec
Depuis 2011, tel qu’établi par l’art. 3, c. 2, du décret-loi no 23/2011, les propriétaires ou détenteurs de droits réels de jouir d’unités immobilières louées à des fins résidentielles peuvent choisir de soumettre le loyer à une taxe, faite sous la forme du coupon sec, au lieu de :
- impôt sur le revenu des particuliers et autres personnes liées ;
- taxes d’enregistrement et de timbre sur le bail.
Le coupon sec remplace également les taxes d’enregistrement et de timbre sur la résiliation et l’extension du contrat de location.
Il s’applique, sur les frais de location annuels établis par les parties, à concurrence d’un taux de 21 % et peut également être appliqué aux baux pour lesquels il n’y a aucune obligation d’enregistrement. Dans le cas de contrats de location pour des propriétés résidentielles, soumis au coupon sec, la caution fournie au locataire n’applique pas les taxes d’enregistrement et de timbre.
À quelles propriétés puis-je faire une demande ?
Le régime de coupons secs s’applique aux unités immobilières relevant des catégories cadastrales allant de A1 à A11 (à l’exclusion de A10), louées à des fins résidentielles et les correspondantes louées avec la maison, ou avec un contrat distinct de celui relatif au bâtiment résidentiel. Ce dernier cas est possible à condition que le bail subséquent soit conclu entre les mêmes parties et que l’accord relatif à la pertinence se réfère à celui de la location de la propriété résidentielle et que l’existence de la contrainte pertinente avec l’unité de logement déjà louée est mise en évidence.
Dans le cas de plusieurs propriétaires, l’option doit être exercée par chacun d’eux. Les copropriétaires qui ne l’exercent pas doivent payer la taxe d’enregistrement calculée sur la part du loyer qui leur est attribuable sur la base des parts de propriété. Le droit de timbre sur le bail doit en tout état de cause être payé. Le paiement de la taxe d’enregistrement doit être effectué pour le montant total établi dans les cas où la norme fixe le montant minimum de la taxe à payer.
Le coupon sec ne peut pas être appliqué, en revanche, aux baux conclus avec des propriétaires agissant dans l’exercice d’activités commerciales ou de travail indépendant, indépendamment de l’utilisation ultérieure de la propriété à des fins résidentielles des employés et des employés.
Au cas où L’enregistrement du bail peut avoir lieu, même en ligne, dans les 30 jours suivant la conclusion ou, le cas échéant, à compter de la date d’ouverture du contrat via le modèle RLI.
Quels changements dans le coupon sec 2020
La loi budgétaire 2020 (loi 160/2019) a apporté des modifications précises à la réglementation du coupon sec sur les locations.
Une réduction de 15 à 10 % du taux du coupon sec était prévue en fonction de la redevance convenue par les parties pour « les contrats conclus conformément aux dispositions de l’article 2, paragraphe 3, et 8 de la loi n° 431 du 9 décembre 1998, relative aux logements situés dans les municipalités visées au Article 1, paragraphe 1, lettres a) et b), du décret-loi n° 551 du 30 décembre 1988, converti, avec des amendements, de la loi n° 61 du 21 février 1989 et des autres municipalités à haute tension identifiées par le Comité interministériel de planification économique. »
La réduction concerne donc l’imposition directe et indirecte des revenus provenant de contrats de location pour des unités immobilières urbaines moyennant des frais convenus dans les municipalités à forte densité de logements. Les contrats de location convenus sont ceux dans lesquels les parties « définissent les conditions contractuelles sur la base d’accords spécifiques définis localement entre les organisations immobilières, la construction et celles des chefs d’orchestre les plus représentatifs » (loi 431/1998, art. 2, c. 3).
Coupon sec sur les baux de locaux commerciaux : est-il toujours valable en 2020 ?
La loi budgétaire de 2019 (art. 1, c. 59, de la loi n° 145/2018) a introduit le régime du coupon sec également sur les baux de locaux commerciaux (classés dans la catégorie cadastrale C/1 et d’une superficie maximale de 600 mètres carrés, à l’exclusion des appareils électroménagers). Ce régime n’a pas été prolongé et a donc expiré le 31 décembre 2019.
Cela signifie que pour les contrats conclus depuis 2020, il ne sera plus possible de payer la taxe de remplacement de 21 % sur le loyer annuel.
Comment est-il calculé au bon sec ?
Sur la base de ce qui vient d’être établi, la taxe de remplacement est calculée en appliquant le taux de 21 % au loyer annuel convenu.
Le taux réduit à 10 % s’applique, en revanche, aux loyers convenus relatifs aux unités immobilières situées :
- dans les municipalités où la disponibilité de logements est insuffisante (art. 1, chap. 1, lettres a) et b) du décret-loi 551/1988), ou dans les municipalités de Bari, Bologne, Catane, Florence, Gênes, Milan, Naples, Palerme, Rome, Turin et Venise et dans les communes limitrophes ainsi que dans les autres communes qui les limitrophes les municipalités de
- la capitale provinciale ; dans les municipalités ayant des logements à haute tension identifiés par le Comité interministériel de programmation économique (CIPE).
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