Il se peut que le domicile fiscal ne coïncide pas avec la résidence. Il s’agit d’une situation courante chez les professionnels qui établissent, par exemple, le domicile fiscal dans leur bureau ou dans celui du comptable et la résidence personnelle dans le lieu où ils vivent. Si une communication de l’Agence du revenu est délivrée dans cette dernière, cette notification est-elle légitime ?
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Différence entre domicile fiscal et résidence personnelle
Le domicile fiscal est régi par les articles 58 et 59 du décret-loi n° 600/73. Afin d’appliquer des impôts sur le revenu, chaque personne est considérée comme domiciliée dans une municipalité de l’État. Il existe des différences selon que le sujet est une entité juridique ou un individu.
Les particuliers autres que les personnes physiques ont le « domicile fiscal dans la municipalité où se trouve leur siège social ou, sinon, le bureau administratif […] ».
Pour les individus, par contre, il faut faire une distinction supplémentaire entre :
- résidant en Italie. Dans ce cas, le domicile fiscal est situé dans la municipalité dans laquelle le bureau d’enregistrement est enregistré ; les
- non-résidents dont le domicile fiscal se trouve dans la municipalité où ils ont produit le revenu. Si, d’autre part, le revenu a été produit dans plusieurs municipalités, le domicile fiscal est situé dans la municipalité où ils ont produit le revenu le plus élevé ;
- les citoyens francens résidant à l’étranger en vertu d’une relation de service avec l’administration publique, ainsi que les citoyens francens considérés comme des résidents tels que établis par l’art. 2, c. 2 bis, du texte consolidé sur l’impôt sur le revenu, qui ont le domicile fiscal dans la municipalité de dernière résidence dans l’État.
Les particuliers sont domiciliés dans la ville de résidence personnelle mais, comme prévu au début de l’article, il n’y a pas de correspondance entre ces adresses. La résidence personnelle est « l’endroit où la personne a son domicile habituel », comme le montre l’enregistrement auprès du bureau d’enregistrement de la municipalité (art. 43 du Code civil francen) et il peut arriver que le contribuable communique à l’agence fiscale un autre place comme domicile fiscal.
Les contribuables, résidant sur le territoire de l’État ou à l’étranger, peuvent choisir l’adresse de notification à une personne ou à un bureau, à condition qu’ils se trouvent dans la même municipalité de leur propre domicile fiscal.
Le contribuable résidant à l’étranger peut également indiquer une adresse étrangère pour les notifications à condition qu’il n’en ait pas déjà indiqué une en Italie ou qu’il n’ait pas nommé de représentant fiscal dans notre pays. Dans tous les cas, il est nécessaire de communiquer à l’agence fiscale les données relatives au domicile choisi (art. 60 du décret-loi no. ; Résidence personnelle et résidence fiscale : quelle différence ?
Les communications envoyées par l’Agence du revenu
La question de la validité des communications envoyées par l’Agence du revenu à l’adresse personnelle de résidence a également été abordée.
Cette situation mérite d’être attentive car elle concerne non seulement la validité de la notification du document, mais également la procédure résultant de la remise du document.
Cependant, avant d’analyser ce qui a été établi par CTR Lazio, voyons quand les communications d’irrégularités sont envoyées par l’Agence du revenu. Ils sont émis après avoir effectué une activité de contrôle sur les déclarations de revenus, sur la base des données déclarées par le contribuable ou, dans tous les cas, en la possession de l’Agence du revenu.
Ces communications peuvent également résulter de contrôles visant à vérifier l’exactitude des données indiquées dans les déclarations et les paiements d’impôts, de cotisations et de primes dues. Les contrôles sont effectués par rétroaction avec la documentation demandée au contribuable ou en croisant les données présentes dans les déclarations également soumises par d’autres sujets ou transmises par la loi à l’Agence.
Où doit-on notifier les lois fiscales ?
La Commission fiscale régionale du Latium, avec l’arrêt n° 5838 du 24/10/2019, a réitéré ce qui avait déjà été établi par la Cour de cassation, à savoir que « les actes fiscaux doivent être livrés au contribuable à son domicile fiscal ».
L’affaire portée à l’attention des juges du fisc concernait l’appel proposé par un contribuable contre le non-examen de la nullité d’un avis de liquidation puisqu’il a été notifié non pas à son propre domicile fiscal mais à la résidence personnelle, ce qui aurait par conséquent effectué le paiement subséquent. dossier vide en conséquence.
L’appel du contribuable est donc reçu par la Commission fiscale régionale du Latium, car les lois fiscales doivent être notifiées, sous peine de nullité, à l’endroit où le sujet a choisi votre domicile fiscal. Il en va de même pour informer l’Agence du revenu si des changements se produisent.
L’article 60 du décret législatif n° 600/73 dispose que : « Sauf dans le cas de la remise de l’acte ou de l’avis entre leurs mains, la notification doit être faite à l’adresse fiscale du destinataire ».
Dans tous les cas, les contribuables ont le droit d’ « élire le domicile avec une personne ou un bureau dans la municipalité de leur domicile fiscal pour la notification des actes ou des avis qui y sont liés. Dans ce cas, l’élection du domicile doit être bureau compétent par lettre recommandée avec avis de réception ou par voie électronique établie par la disposition du directeur de l’agence fiscale ».
Source : Agenzia delle Revenue, arrêt CTR Lazio n° 5838 du 24/10/2019.
